Формирование проводок при начислении отпускных в НФО
Не реже, чем раз в квартал, НФО должна рассчитывать сумму обязательств на отпуска сотрудникам. Идея этого расчета проста: на отдельных счетах зарезервировать сумму, которую компания будет расходовать на отпуска сотрудникам, и которая будет увеличиваться постепенно, чтобы не было перекосов в расходах. Сумма, которая должна быть отложенная на определенные счета, равна сумме дней отпуска, которые полагаются сотруднику на месяц расчета умножить на средней заработок плюс сумма взносов, которую нужно уплатить с этого дохода. Таким образом, если у сотрудника на март в остатке 10 дней отпуска (дней, которые ему полагаются), и средней заработок в марте равен 10 000 рублей, то на март у компании должен быть резерв, равный 100 000 рублей и 30 200 рублей (взносы).
| Дт | Кт | Сумма | Комментарий |
|---|---|---|---|
| 71802 | 60305СчетУчетаОбязательств | 100 000,00 |
Начисляем рассчитанные обязательства. В нашем случае сумма равна 100 000 рублям, если в остатке на специальном счете 60305 (60305СчетУчетаОбязательств) не было остатка. Если предположим, что на начало марта есть остаток 80 000 рублей, то проводку в марте нужно сделать на сумму 20 000 рублей – нам нужно, чтобы в остатке было 100 000 рублей. |
| 71802 | 60335СчетУчетаОбязПФР | 22 000,00 |
Аналогично, если на этом счете, предназначенном для накапливания сумм для начисления взносов с отпускных в остатке на начало марта что-то было, то сумма проводке будет равна разнице между остатком, который должен быть в марте и остатком на этом счете на начало марта. |
| 71802 | 60335СчетУчетаОбязФСС | 2 900,00 | |
| 71802 | 60335СчетУчетаОбязФСС_НС | 200,00 | |
| 71802 | 60335СчетУчетаОбязФФОМС | 5 100,00 |
Такие проводки делаются по каждому сотруднику.
Теперь рассмотрим проводки при начислении отпуска. Пусть в апреле сотрудник пошел в отпуск на 9 дней. На начала апреля у него в остатке 10 дней отпуска и на счете 60305СчетУчетаОбязательств остаток 100 000 рублей (на соответствующих счетах для фондов в сумме 30 200 рублей в остатке). Пусть средний заработок в апреле равен 9500 рублей.
Тогда при расчете отпускных будут сформированы следующие проводки:
| Дт | Кт | Сумма | Комментарий |
|---|---|---|---|
|
60305СчетУчетаОбязательств |
60305 |
85 500,00 |
Рассчитали отпускные 9500 рублей Х 9 дней |
| 60335СчетУчетаОбязПФР | 60335 | 18 810,00 | |
| 60335СчетУчетаОбязФСС | 60335 | 2 479,50 | |
| 60335СчетУчетаОбязФСС_НС | 60335 | 171,00 | |
| 60335СчетУчетаОбязФФОМС | 60335 | 4 360,50 | |
| 60305СчетУчетаОбязательств | 71802 | 5 500,00 | Корректирующая проводка. У сотрудника в апреле остаток на данном счете должен быть равен 9500 рублей (1 дней оставшегося отпуска умножить на средний заработок). После первой проводки в таблице на счете 60305СчетУчетаОбязательств остаток 14 500 рублей. Поэтому делаем корректирующую проводки на 5500 рублей. Аналогичные проводки нужно сделать по счетам взносов, чтобы в итоге в остатке было в сумме 2869 рублей. |
Рассмотрим другой пример начисления отпуска.
Пусть в апреле сотрудник идет в отпуск на 12 дней. Средний заработок пусть равен 9500 рублям. В этом случае нам необходимо сделать следующие проводки:
| Дт | Кт | Сумма | Комментарий |
|---|---|---|---|
| 60305СчетУчетаОбязательств | 60305 | 95 000,00 | В остатке у сотрудника 10 дней отпуска. За счет счета обязательств мы можем начислить только 10 дней отпуска. Поэтому проводку делаем на 95 000 рублей. |
| 60305СчетУчетаОбязательств | 71802 | 5 000,00 | Корректирующая операция: дней отпуска равно 0, соответственно и остаток на счете должен быть равен 0. |
| 60306СчетУчетаОтпусквДолг | 60305 | 19 000,00 | Оставшиеся 2 дня начисляем за счет другого счета – счета учета сумм на отпуск, взятые авансом. |
| 60335СчетУчетаОбязПФР | 60335 | 22 000,00 | Взносы начисляем на всю сумму остатка |
| 71802 | 60335 | 3 080,00 | Недостающую сумму начисляем за счет счета затрат |
| 60335СчетУчетаОбязФСС | 60335 | 2 900,00 | |
| 71802 | 406,00 | ||
| 60335СчетУчетаОбязФСС_НС | 60335 | 200,00 | |
| 71802 | 28,00 | ||
| 60335СчетУчетаОбязФФОМС | 60335 | 5 900,00 | |
| 71802 | 826,00 |
Возникает вопрос — почему взносы начисляются не по аналогии со счетами 60305-60306, а за счет счета затрат? Т.е. почему вместо корреспонденции Дт71802 Кт60335 не использовать счета Дт60336 Кт60335? На наш взгляд, в данной операции использовать счет 60336 не корректно. Счет 60306 – это счет, на котором отображаются суммы, которые сотрудник должен компании. При увольнении компания может удержать с сотрудника сумму, числящуюся на счете 60306. Потребовать обратно сумму у фондов компания не может, поэтому отображать данную сумму как актив на счетах 60336 не корректно.
Кроме того, в соответствии с положением 486-П ЦБ:
- По дебету счета № 60336 отражаются суммы, выплачиваемые за счет страховых взносов на обязательное социальное страхование, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате вознаграждений работникам;
- По кредиту счета № 60336 отражаются:
- суммы превышения расходов на выплату страхового обеспечения в установленных законодательством случаях над суммой начисленных страховых взносов по нему в счет предстоящих платежей по страховым взносам в корреспонденции со счетом № 60335;
- суммы излишне уплаченных страховых взносов, возвращенные соответствующим фондом, в корреспонденции с корреспондентским счетом, или зачтенные в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов в корреспонденции со счетом № 60335.
Остались вопросы?
Чтобы получить бесплатные консультации по покупке, внедрению и поддержке программ для вашей компаний, свяжитесь с нами по телефону +7 (495) 230-20-02 или отправьте онлайн заявку!