Продажа, внедрение и поддержка
программ для финансовых компаний
8 (495) 230-20-02

Настройка меппинга - подготовка входящих остатков. Анализ письма Банка России от 6 декабря 2016 г. № ИН-01-18/86 «О переходе с 1 января 2017 года на новый План счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета»

Коноплева Анна - Методолог

1. Анализ корректировок, оказывающих влияние на формирование входящего сальдо на 01.01.2018 года
2. Подготовка сопоставимой отчетности за аналогичный период прошлого года

           НФО при подготовке входящих остатков для целей учета по ОСБУ необходимо руководствоваться Письмом Банка России от 5 июля 2016 г. № ИН-01-18/50 “Информационное письмо о соответствии Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Плана счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях”, в котором в Приложении представлена таблица соответствия плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и плана счетов бухгалтерского учета в НФО.

В абзаце третьем настоящего письма указано, что данная Таблица соответствия, носит рекомендательный характер и применяется с учетом особенностей отражения конкретных фактов хозяйственной жизни, учетной политики некредитной финансовой организации, порядка применения Плана счетов НФО, а также отраслевых стандартов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций. 
Следовательно, при разработке входящих остатков и переносе сальдо со счетов Плана счетов, разработанного Минфином РФ а счета ЕПС необходимо руководствоваться также и экономической сущностью сальдо, учетной политикой НФО, а также сужениями и допущениями, принятыми руководством НФО.
Например, в таблице соответствия указано, что счету 01 соответствуют счета
604.01
604.04
608.04
621.01
 
Вместе с тем, согласно Информации Банка России от 18 апреля 2017 г. “Разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.09.2015 N 492-П “Отраслевой стандарт бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях”, на дату начала применения ОСБУ, НФО имеет право поставить на баланс в качестве объектов основных средств ранее списанные в расходы малоценные объекты, которые отвечают критериям признания в качестве объектов основных средств (включая срок полезного использования), установленным Положением № 492-П, если НФО при переходе на План счетов для НФО в учетной политике на 2017 год не устанавливала стоимостного критерия существенности для определения минимального объекта учета для основных средств. Данные активы отражаются следующим образом:
Стоимость приобретения (стоимость основного средства) по Дт 604.01
Сумма амортизации по Кт 604.14
в корреспонденции со счетами учета нераспределенной прибыли и/ или непокрытого убытка
Еще одним весомым  различием между ПБУ и ОСБУ, оказывающим влияние на формирование входящего сальдо по состоянию на дату перехода на ЕПС является порядок признания НМА.  Так, в отличии от ПБУ 14/2007 в ОСБУ № 492-п для признания в качестве НМА не требуется наличия исключительных прав на данный объект. В связи с чем, суммы, учитываемые на счете 97 “Расходы будущих периодов”, в зависимости от их классификации могут быть перенесены на счет № 60901 “Нематериальные активы”, либо на счет № 61403 “Авансы (предоплаты), уплаченные по другим операциям”.
          В соответствии с пунктом 7.11 Положения N 487-П неустойки (штрафы, пени) подлежат отнесению на доходы в суммах, присужденных судом или признанных должником, на дату вступления решения суда в законную силу или признания и отражаются следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"
Кредит счета N 71701 "Доходы по другим операциям" по символу 52401 "По операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств" подраздела "Неустойки: штрафы, пени".
Компенсация судебных расходов (госпошлина) признается на основании вступившего в силу решения суда и отражается в учете следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами"
Кредит счета N 71701 "Доходы по другим операциям" по символу 52802 "Прочие доходы".
       Таким, образом, анализируя таблицу соответствия можно сделать вывод, что не все активы и обязательства, учитываемые по ПБУ можно перенести “счет - в счет” на счета ОСБУ. Что объясняется различиями в принципах их оценки по ПБУ и ОСБУ, а также положениями учетной политики, разработанной в соответствии с требованиями ОСБУ и профессиональными суждениями НФО.  например в зависимости от выбранной модели учета займов выданных, НФО  необходимо отразить корректировки на счетах учета, связанные с оценкой амортизированной стоимости или по переоцененной стоимости займа. Для понимания того, каким образом данные корректировки отразить во входящем сальдо, обратимся к Информационному письму Банка России от 6 декабря 2016 г. № ИН-01-18/86 “О переходе с 1 января 2017 года на новый План счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета”, в соответствии с которым НФО производят оценку активов, обязательств и капитала, отраженных на соответствующих балансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в НФО, на 1 января 2017 года согласно требованиям соответствующих отраслевых стандартов бухгалтерского учета, а также нормативных и иных актов Банка России, регламентирующих оценку активов, обязательств и капитала.
Суммы переоценки стоимости активов и обязательств НФО по состоянию на 1 января 2017 года могут отражаться в бухгалтерском учете НФО на соответствующих балансовых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в НФО по учету активов и обязательств в корреспонденции со счетом № 10801 “Нераспределенная прибыль” (№ 10901 “Непокрытый убыток”), за исключением основных средств, нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, и финансовых активов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи (финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход). Результаты переоценки основных средств и нематериальных активов, оцениваемых по переоцененной стоимости, а также финансовых активов, классифицированных как имеющиеся в наличии для продажи (финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход), по состоянию на 1 января 2017 года могут отражаться в корреспонденции с соответствующими счетами по учету капитала.
В связи с тем, что данные рекомендации были даны для НФО, осуществляющим переход на ЕПС с 01.01.2017, для остальных НФО необходимо осуществлять указанные оценки по состоянию на осуществляемую дату переход для них.
В таблице приведены некоторые активы и обязательства, по которым возможны корректировки, связанные с оценкой активов и обязательств по амортизированной стоимости с применением метода ЭСП или по справедливой стоимости и которые необходимо отразить во входящем сальдо на дату перехода на ОСБУ и ЕПС. 

Активы и обязательства

Счета учета ЕПС

ОСБУ

1

Размещенные банковские вклады

206.01

206.03

493-п

2

Займы выданные

485.ХХ -

495.ХХ

493-п

3

Займы привлеченные

423.ХХ -

440.ХХ

501-п

5

Вложения в ценные бумаги

474.ХХ

509.ХХ

501.ХХ

506.ХХ

494-п

 

6

Учет ОС и НМА

609.ХХ

492-п

7

Учет расчетов с персоналом и резервы по отпускам

603.05

489-п

8

Прочие резервы и обязательства

555.ХХ

615.ХХ

508-п

 
 
 
 
 
 
 

 

Спасибо! Ваша заявка отправлена.